4245/BTC-CST ngày 06/04/2026 Hướng dẫn xác nhận máy chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp và thời điểm áp dụng thuế GTGT (Công ty TNHH Công nghệ và Xuất nhập khẩu Hifarm)

4245/BTC-CST ngày 06/04/2026

 Kính gửi: Công ty TNHH Công nghệ và Xuất nhập khẩu Hifarm.

Bộ Tài chính nhận được công văn số 05/2026-CV-HF ngày 10/03/2026 của Công ty TNHH Công nghệ và Xuất nhập khẩu Hifarm (sau đây gọi tắt là Cong ty) đề nghị hướng dẫn về xác nhận máy chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp và thời điểm áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

- Tại điểm g khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định mức thuế suất 5% áp dụng đối với: “g) Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;”.

- Tại khoản 6 Điều 19 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT quy định mức thuế suất 5% áp dụng đối với: “6. Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp. Trong đó, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp bao gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều...), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.

Bộ Nông nghiệp và Môi trường chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 5% theo quy định tại khoản này.”.

- Ngày 31/12/2025, Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Môi trường ban hành Thông tư số 101/2025/TT-BNNMT hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp chưa được quy định tại khoản 6 Điều 19 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP. Tại Điều 4 Thông tư số 101/2025/TT-BNNMT quy định:

“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành.

2. Cục Kinh tế hợp tác và Phát triển nông thôn có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với cơ quan, đơn vị có liên quan rà soát danh mục máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp chưa được quy định tại khoản 6 Điều 9 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, đề xuất Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Môi trường xem xét, điều chỉnh, bổ sung.

3. Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn, vướng mắc, đề nghị cơ quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Nông nghiệp và Môi trường (qua Cục Kinh tế hợp tác và Phát triển nông thôn) để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung.”

Căn cứ quy định của pháp luật nêu trên, đề nghị Công ty liên hệ với Bộ Nông nghiệp và Môi trường để được hướng dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định.

Bộ Tài chính trả lời đơn vị để biết và thực hiện.