Thuế GTGT mua bán với doanh nghiệp Việt Nam với doanh nghiệp nước ngoài có hiện diện ở Việt Nam

Thông tin đơn vị gửi yêu cầu
Tên	Phạm Thị Mai Hương
Câu hỏi yêu cầu tư vấn - hỗ trợ
Lĩnh vực	GC Thuế XNK Thuế GTGT TKHQ
Tiêu đề	Thuế GTGT mua bán với doanh nghiệp Việt Nam với doanh nghiệp nước ngoài có hiện diện ở Việt Nam
Câu hỏi	Chúng tôi là công ty Việt Nam ( công ty A) nhận gia công sản phẩm cho công ty B nước ngoài có văn phòng đại diện ở Việt Nam. Theo thoả thuận doanh nghiệp chúng tôi sẽ nhận nguyên vật liệu từ công ty B trong đó có nguyên vật liệu công ty B mua của công ty C tại Việt Nam và chỉ định giao hàng cho công ty A. Vậy trong trường hợp này công ty C có được phép mở tờ khai xuất khẩu tại chỗ không? Nếu không được phép mở tờ khai xuất khẩu tại chỗ thì công ty C mở tờ khai theo hình thức nào? và xuất hoá đơn VAT với thuế xuất là bao nhiêu phần trăm? - Công ty A chúng tôi mở tờ khai theo loại hình nào? Có phải chịu thuế nhập khẩu và thuế VAT hay không? - Nếu công ty B thuê kho ngoại quan và chỉ định công ty C mở tờ khai xuất giao hàng vào kho ngoại quan sau đó công ty A mở tờ khai nhập vào lấy hàng từ kho ngoại quan ra. Vậy trường hợp này có được phép không?
Nội dung tư vấn - hỗ trợ - trả lời
Đơn vị phụ trách
Văn bản liên quan
Nội dung trả lời: 1. Về thủ tục: - Theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 61 Thông tư 38/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 39/2018/TT-BTC thì thủ tục hải quan đối với nguyên liệu, vật tư do tổ chức, cá nhân tại Việt Nam cung cấp theo chỉ định của thương nhân nước ngoài thực hiện theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ theo quy định tại Điều 86 Thông tư này. - Hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ được quy định tại khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ, thủ tục hải quan được quy định tại Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 58 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính. - Mã loại hình tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu căn cứ Bảng mã loại hình và hướng dẫn sử dụng kèm theo Quyết định số 1357/QĐ-TCHQ ngày 18/05/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan để thực hiện. -  Về hàng hóa gửi kho ngoại quan và thủ tục hải quan đối với hàng hóa đưa vào, đưa ra kho ngoại quan đề nghị Công ty nghiên cứu quy định tại khoản 10 Điều 4 Luật Hải quan, Điều 85, Điều 88 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ và Điều 91 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 59 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính. Theo đó, đề nghị Công ty căn cứ các quy định nêu trên và đối chiếu với thực tế hoạt động giao dịch của Công ty để thực hiện đúng quy định. Trường hợp còn vướng mắc thì liên hệ cơ quan hải quan nơi quản lý để được hướng dẫn cụ thể. 2. Về thuế: Trường hợp giao dịch của công ty không đủ điều kiện để được công nhận là hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ: giao dịch này chỉ được coi là hoạt động mua bán giữa các công ty trong nội địa, không phát sinh thủ tục hải quan. Đối với hoạt động mua bán nội địa, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. 3. Về kho ngoại quan: Căn cứ điểm 10 Diều 4 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014 của Quốc hội quy định: “Kho ngoại quan là khu vực kho, bãi lưu giữ hàng hóa đã làm thủ tục hải quan được gửi để chờ xuất khẩu; hàng hóa từ nước ngoài đưa vào gửi để chờ xuất khẩu ra nước ngoài hoặc nhập khẩu vào Việt Nam.” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp giao dịch giữa công ty A, B và C không được xác định là xuất nhập khẩu tại chỗ, không phát sinh quan hệ xuất nhập khẩu, cho nên không đủ điều kiện được phép sử dụng kho ngoại quan.   Cục Hải quan trả lời Công ty biết./.