9526/BTC-TCHQ ngày 07/09/2023
Kính gửi: Đoàn đại biểu Quốc hội tỉnh Thanh Hóa.
Bộ Tài chính nhận được công văn số 742/BDN ngày 14/6/2023 của Ban Dân nguyện và công văn số 4544/VPCP-QHĐP ngày 20/6/2023 của Văn phòng Chính phủ về việc trả lời kiến nghị của cử tri gửi đến trước Kỳ họp thứ 5, Quốc hội khóa XV. Bộ Tài chính trân trọng cảm ơn ý kiến của cử tri và báo cáo như sau:
1. Nội dung kiến nghị:
Nội dung kiến nghị của cử tri tỉnh Thanh Hóa:“Đề nghị Bộ Tài chính xem xét lại quy định nộp thuế nhập khẩu tại chỗ đối với hàng hóa dùng để sản xuất sản phẩm xuất khẩu, không khuyến khích được doanh nghiệp sản xuất sản phẩm xuất khẩu, gây bất bình đẳng giữa hàng gia công xuất khẩu và hàng sản xuất xuất khẩu nhất là các ngành dệt may, da giày”.
2. Bộ Tài chính xin trả lời như sau:
Căn cứ khoản 3 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 quy định “Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ” thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Căn cứ khoản 7 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 quy định “Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu” thuộc đối tượng miễn thuế nhập khẩu.
Căn cứ khoản 24 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 quy định “Chính phủ quy định chi tiết Điều này”.
Căn cứ điểm h khoản 2 Điều 10, điểm h khoản 2 Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4, khoản 6 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11/3/2021 quy định “Sản phẩm nhập khẩu tại chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình nhập gia công được miễn thuế nhập khẩu nếu người nhập khẩu tại chỗ đáp ứng quy định tại điểm a, b khoản 2 Điều 10 Nghị định này. Sản phẩm nhập khẩu tại chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình khác thì người nhập khẩu tại chỗ kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất và trị giá tính thuế của sản phẩm nhập khẩu tại thời điểm đăng ký tờ khai.
Trường hợp người nhập khẩu tại chỗ đã nộp thuế nhập khẩu hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, đã đưa sản phẩm nhập khẩu tại chỗ vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và thực tế đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan thì được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp theo quy định tại Điều 36 Nghị định này”.
Căn cứ các quy định nêu trên, sản phẩm nhập khẩu tại chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình nhập gia công được miễn thuế nhập khẩu nếu người nhập khẩu tại chỗ đáp ứng quy định tại điểm a, b khoản 2 Điều 10 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP. Sản phẩm nhập khẩu tại chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình khác (bao gồm cả loại hình sản xuất xuất khẩu) thì người nhập khẩu tại chỗ kê khai, nộp thuế theo mức thuế suất và trị giá tính thuế của sản phẩm nhập khẩu tại thời điểm đăng ký tờ khai. Hàng hóa nhập khẩu tại chỗ đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và thực tế đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan thì được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp theo quy định tại Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
Quy định nêu tại điểm h khoản 2 Điều 10, điểm h khoản 2 Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4, khoản 6 Điều 1 Nghị định số 18/2021/NĐ-CP là phù hợp với: (i) quy định tại khoản 3 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 (hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu), khoản 7 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 (khoản này quy định miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu; không quy định miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ để sản xuất hàng hóa xuất khẩu giữa doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam); (ii) quy định tại khoản 24 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 về thẩm quyền của Chính phủ được Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 giao quy định chi tiết Điều 16 về miễn thuế.
Ngoài ra, pháp luật thương mại, pháp luật ngoại thương không có quy định về hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ của hàng sản xuất xuất khẩu.
Mặt khác, hàng hóa nhập khẩu để gia công và hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu có sự khác nhau về quyền sở hữu của hàng hóa, cụ thể như sau:
- Đối với loại hình nhập khẩu để gia công (bao gồm nhập khẩu tại chỗ) thì nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công thuộc sở hữu của bên nước ngoài đặt gia công;
- Đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu thuộc sở hữu hoàn toàn của doanh nghiệp Việt Nam, và doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu có quyền chủ động nguồn hàng (nhập khẩu từ nước ngoài hoặc nhập khẩu từ khu phi thuế quan hoặc nhập khẩu tại chỗ) cũng như chủ động trong lựa chọn phương án bán hàng (xuất bán cho khách hàng ở nước ngoài hoặc xuất bán cho khách hàng trong khu phi thuế quan hoặc xuất bán cho khách hàng theo chỉ định của thương nhân nước ngoài theo hình thức xuất khẩu tại chỗ hoặc thay đổi mục đích sử dụng, tiêu thụ nội địa) để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả nhất.
Quy định tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP về việc nộp thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu nhập khẩu tại chỗ để sản xuất xuất khẩu, sau đó được hoàn thuế nhập khẩu tương ứng với lượng nguyên liệu đưa vào sản xuất, xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan, vẫn đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp khi nhập khẩu tại chỗ theo loại hình sản xuất xuất khẩu .
Tương tự kiến nghị của cử tri tỉnh Thanh Hóa, trong quá trình thực hiện Nghị định số 18/2021/NĐ-CP, Bộ Tài chính cũng nhận được kiến nghị của các Hiệp hội, Tập đoàn, doanh nghiệp về vấn đề này. Để xử lý kiến nghị nêu trên, Bộ Tài chính đã có các công văn số 5529/TCHQ-TXNK ngày 24/11/2021(STT 32), công văn số 3194/TCHQ-TXNK ngày 03/8/2022, công văn số 1320/TCHQ-TXNK ngày 15/4/2022, công văn số 3545/TCHQ-TXNK ngày 07/7/2023 trả lời các doanh nghiệp (công văn kèm theo). Do đó, để thống nhất tổ chức thực hiện, bình đẳng trong thực thi pháp luật giữa các doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu tại chỗ theo loại hình sản xuất xuất khẩu, đề nghị Đoàn đại biểu Quốc hội tỉnh Thanh Hóa thông tin nội dung trả lời của Bộ Tài chính tới các cử tri, doanh nghiệp để thực hiện theo quy định tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP của Chính phủ.
Trên đây là trả lời của Bộ Tài chính đối với kiến nghị của cử tri tỉnh Thanh Hóa, trân trọng gửi tới Đoàn đại biểu Quốc hội tỉnh Thanh Hóa để trả lời cử tri./.