Thủ tục hải quan đối với trường hợp DN FDI đưa NVL đã đóng thuế cho DNCX gia công

Thông tin đơn vị gửi yêu cầu
Tên	Phạm Minh Hoa
Câu hỏi yêu cầu tư vấn - hỗ trợ
Lĩnh vực	Tư vấn chính sách pháp luật Đồng Nai
Tiêu đề	Thủ tục hải quan đối với trường hợp DN FDI đưa NVL đã đóng thuế cho DNCX gia công
Câu hỏi	Kính gửi anh chị ban tư vấn, Nhờ anh chị tư vấn thủ tục trong trường hợp sau: Chúng tôi doanh nghiệp FDI nhập khẩu NVL từ nước ngoài theo loại hình A12 có đóng thuế đầy đủ. Doanh nghiệp chúng tôi xử lý 1 vài công đoạn tại nhà máy, sau đó đưa NVL này cho 1 DNCX gia công lại thành thành phẩm. Sau đó chúng tôi nhận lại thành phẩm từ DNCX và xuất loại hình B11 đi nước ngoài. Chúng tôi chỉ ký hợp đồng gia công với DNCX này, không thực hiện HĐGC với bất kỳ đối tác nước ngoài nào. Vậy trong trường hợp này: 1. Doanh nghiệp FDI có phải mở tờ khai xuất/ nhập cho lượng NVL đã đóng thuế gửi đi gia công này hay không ? Hay chỉ cần làm phiếu Xuất/nhập là được? 2. Doanh nghiệp chúng tôi có cần phải làm báo cáo quyết toán cuối năm không ? 3. Sau khi nhận lại thành phẩm từ DNCX, chúng tôi có phải đóng thuế NK, VAT gì không ? 4. Tiền công gia công bên cty DNCX sẽ xuất hóa đơn VAT và chúng tôi thanh toán dựa trên hóa đơn đó hay sao ? Mong hồi âm của quý cơ quan. Xin chân thành cảm ơn.
Nội dung tư vấn - hỗ trợ - trả lời
Đơn vị phụ trách
Văn bản liên quan	Đơn vị chức năng trả lời nội dung liên quan chức năng, nhiệm vụ của đơn vị.
Nội dung trả lời: Trả lời câu hỏi của bạn đọc, Bộ phận tư vấn của Ban biên tập có ý kiến trao đổi như sau: Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan đã có công văn số 7897/TCHQ-TXNK ngày 16/12/2020 hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố về thuế GTGT đối với hàng hóa thuê DNCX gia công lại. Theo đó: - Căn cứ khoản 1 Điều 4 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/20116/QH13 quy định về khu phi thuế quan; - Căn cứ Điều 2 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định về thuế GTGT; - Căn cứ Điều 3 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định về đối tượng chịu thuế GTGT;  - Căn cứ Điều 7 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 quy định về giá tính thuế GTGT; - Căn cứ khoản 1 Điều 2 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về người nộp thuế GTGT; - Căn cứ khoản 5 Điều 30 Nghị định số 82/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 của Chính phủ quy định quan hệ trao đổi hàng hóa giữa DNCX với các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam, không phải là khu phi thuế quan, là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu; - Căn cứ khoản 2 Điều 76 Thông tư số 38/2015/TT-BCT ngày 25/3/2015, được sửa đổi, bổ sung tại khoản 52 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan đối với trường hợp DNCX nhận gia công cho doanh nghiệp nội địa; - Căn cứ khoản 3 Điều 17 Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về trị giá hải quan hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam sau khi thuế phía nước ngoài gia công; - Căn cứ khoản 2 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu.  Căn cứ các quy định nêu trên, quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa DNCX (đáp ứng quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13) với bên ngoài (các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam không phải khu phi thuế quan) là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. Do đó, trường hợp doanh nghiệp nội địa thuê DNCX gia công (thuê gia công lại) mà nguyên liệu, vật tư do doanh nghiệp nội địa cung cấp toàn bộ thì sản phẩm gia công khi nhập khẩu vào thị trường trong nước, doanh nghiệp nội địa phải kê khai, nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT theo quy định.  Trị giá tính thuế GTGTlà tiền thuê gia công và các khoản điều chỉnh (nếu có) theo quy định tại khoản 3 Điều 17 Thông tư số 39/2015/TT-BTC, khoản 2 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Không tính vào trị giá tính thuế sản phẩm sau gia công trị giá của vật tư, nguyên liệu mà doanh nghiệp nội địa đã đưa đi gia công tại DNCX theo hợp đồng gia công. Đề nghị bạn đọc nghiên cứu văn bản đã hướng dẫn của Tổng cục Hải quan để thực hiện và liên hệ trực tiếp với cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu để được hướng dẫn cụ thể. Bộ phận tư vấn của Ban biên tập thông báo để bạn đọc biết./. Trân trọng!