Thủ tục hải quan và thuế GTGT đối với nguyên vật liệu gia công có nguồn gốc Việt Nam được chỉ định từ doanh nghiệp nước ngoài có hiện diện ở Việt Nam

Thông tin đơn vị gửi yêu cầu
Tên	VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN PRO SPORTS (H.K.) LIMITED TẠI HÀ NỘI
Câu hỏi yêu cầu tư vấn - hỗ trợ
Lĩnh vực	GC
Tiêu đề	Thủ tục hải quan và thuế GTGT đối với nguyên vật liệu gia công có nguồn gốc Việt Nam được chỉ định từ doanh nghiệp nước ngoài có hiện diện ở Việt Nam.
Câu hỏi	Kính gửi: CỤC HẢI QUAN Công ty chúng tôi, Công ty PRO SPORTS (H.K.) LIMITED, có địa chỉ tại Room 1308, 13th Floor, Belgian Bank Building, 721-725 Nathan Road, Mongkok, Kowloon, Hong Kong. Công ty có Văn phòng đại diện tại Việt Nam với tên gọi: VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN PRO SPORTS (H.K.) LIMITED TẠI HÀ NỘI, địa chỉ: Tầng 15, Tòa nhà Lilama 10, phố Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, mã số thuế: 0107074276. Hiện tại, công ty chúng tôi có đặt đơn hàng gia công về may mặc với công ty ở Việt Nam. Theo thỏa thuận hợp đồng, công ty sẽ cung cấp nguyên vật liệu cho bên nhận gia công, trong đó có một số nhà cung cấp tại Việt Nam. Theo quy định tại điểm c, khoản 1, Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ, trường hợp của công ty chúng tôi không thuộc diện xuất nhập khẩu tại chỗ. Vì vậy, chúng tôi đã thực hiện việc thuê kho ngoại quan để nhập hàng vào kho, sau đó mới giao lại cho doanh nghiệp nhận gia công. Tuy nhiên gần đây chúng tôi nhận được công văn số 1872/BTC-TCT ngày 17 tháng 02 năm 2025 hướng dẫn về chính sách thuế GTGT, trường hợp doanh nghiệp nội địa bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài có hiện diện tại Việt Nam và được chỉ định giao hàng cho bên thứ ba là doanh nghiệp Việt Nam thông qua kho ngoại quan thì không đáp ứng điều kiện xuất khẩu để được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Và theo Khoản 10 điều 4 luật Hải quan số 54/2014/QH13 thì ' Kho ngoại quan là khu vực kho, bãi lưu giữ hàng hoá đã làm thủ tục hải quan được gửi để chờ xuất khẩu; hàng hoá từ nước ngoài gửi vào để chờ xuất khẩu ra nước ngoài hoặc nhập khẩu vào Việt Nam'. Do đó, chúng tôi kính đề nghị Quý cơ quan hướng dẫn cụ thể: 1. Thủ tục hải quan cần thực hiện trong trường hợp nêu trên cho bên xuất bán và bên nhận gia công khi nhập nguyên vật liệu về, bao gồm các hồ sơ, chứng từ cần chuẩn bị và quy trình thực hiện 2. Nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động mua bán nguyên vật liệu giữa các bên liên quan trước khi giao cho doanh nghiệp nhận gia công. Rất mong nhận được phản hồi sớm từ quý cơ quan.
Nội dung tư vấn - hỗ trợ - trả lời
Đơn vị phụ trách
Văn bản liên quan	Đơn vị chức năng trả lời nội dung liên quan chức năng, nhiệm vụ của đơn vị.
Nội dung trả lời: 1. Đối với nội dung vướng mắc tại mục 1 về thủ tục hải quan, Ban GSQL về hải quan có ý kiến như sau: Về quy định hàng hóa gửi kho ngoại quan và thủ tục hải quan đối với hàng hóa đưa vào, đưa ra kho ngoại quan đã được quy định cụ thể tại Điều 85, Điều 88 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ; Điều 91 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 59 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính. Do vướng mắc của Công ty liên quan đến công văn hướng dẫn số 1872/BTC-TCT ngày 17/02/2025 của Tổng cục thuế - Bộ Tài chính (nay là Cục Thuế) hướng dẫn về chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa từ nội địa đưa vào kho ngoại quan do đó đề nghị Công ty liên hệ Cục Thuế để được hướng dẫn cụ thể. 2. Đối với nội dung vướng mắc tại mục 2 liên quan đến nghĩa vụ thuế GTGT đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế nội địa để được hướng dẫn thực hiện. Ban Giám sát quản lý về Hải quan trả lời Công ty biết./.