Hoàn thuế GTGT của tờ khai tái xuất

Thông tin đơn vị gửi yêu cầu
Tên	Công ty TNHH TS Electrics Vina
Câu hỏi yêu cầu tư vấn - hỗ trợ
Lĩnh vực	Thuế GTGT
Tiêu đề	HOÀN THUẾ GTGT CỦA TỜ KHAI TÁI XUẤT
Câu hỏi	Kính gửi : Tổng cục Hải Quan Công ty TNHH TS Electrics Vina chúng tôi xin gửi tới Quý cơ quan lời chào trân trọng và xin được giải đáp thắc mắc về việc hoàn thuế GTGT trong trường hợp sau: - Công ty chúng tôi có nhập khẩu 1 lô hàng máy móc theo loại hình A12. Trong đó có một loại máy khi đưa vào chạy thử bị lỗi, theo thỏa thuận với khách hàng chúng tôi sẽ tái xuất trả lại loại máy móc này cho bên bán và đối trừ công nợ. - Loại máy này khi nhập khẩu chịu thuế NK = 0 , thuế GTGT là 10%. Nhưng đến thời điểm hiện tại bộ phận kế toán công ty chúng tôi đã làm hoàn thuế GTGT tờ khai nhập khẩu lô máy móc này với cơ quan thuế địa phương. - Hiện tại theo yêu cầu cơ quan thuế địa phương, nếu tái xuất loại máy móc này thì công ty chúng tôi phải làm hoàn lại 10% thuế GTGT cho cục thuế địa Phương (phần đã được chi cục thuế địa phương hoàn cho công ty) và phần thuế GTGT hàng NK đã nộp với chi cục Hải Quan thì sẽ lấy lại bên Hải Quan. - Vậy trong trường hợp này công ty chúng tôi có thể được hoàn thuế GTGT đối với tờ khai đã đưa vào hoàn thuế tại cơ quan thuế không ? Kính mong quý cơ quan trả lời vướng mắc của công ty chúng tôi. Xin chân thành cảm ơn!
Nội dung tư vấn - hỗ trợ - trả lời
Đơn vị phụ trách	Cục Thuế Xuất Nhập Khẩu
Văn bản liên quan
Nội dung trả lời: Trả lời câu hỏi của Công ty, Bộ phận tư vấn của Ban biên tập có ý kiến trao đổi như sau: Căn cứ khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định việc xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa: “Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt. Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ. ”. Căn cứ Điều 22 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định việc tổ chức thu thuế GTGT:  “Cơ quan Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng và hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh; Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu”.  Căn cứ khoản 64 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 131 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định : “4. Việc xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn thực hiện theo quy định tại Điều 132 Thông tư này. Số tiền thuế giá trị gia tăng nộp thừa được xử lý đồng thời với thuế nhập khẩu (nếu có). ”. Căn cứ các quy định nêu trên, cơ quan hải quan thực hiện hoàn thuế GTGT nộp thừa đối với hàng hoá nhập khẩu. Cơ quan Thuế thực hiện hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh. Ngày 14/3/2019, Tổng cục Hải quan đã có công văn số 1453/TCHQ-TXNK hướng dẫn việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất trả chủ hàng nước ngoài. Theo đó, trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu nhưng sau đó phải xuất khẩu trả lại chủ hàng nước ngoài, tờ khai xuất khẩu đăng ký từ ngày 01/02/2018 thì cơ quan hải quan thực hiện xử lý tiền thuế GTGT nộp thừa theo đúng quy định. Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa, đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, sau đó xuất khẩu trả lại chủ hàng nước ngoài (tờ khai xuất khẩu đăng ký sau ngày 1/2/2018) thì thuộc trường hợp xử lý tiền thuế GTGT nộp thừa. Công ty đã thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào với cơ quan thuế. Trường hợp cơ quan thuế thu hồi tiền thuế GTGT đầu vào đã hoàn cho Công ty thì cơ quan hải quan nơi nhập, xuất khẩu hàng hóa thực hiện hoàn trả tiền thuế nộp thừa cho người nộp thuế theo quy định. Công ty có thể tham khảo văn bản nêu trên tại mục VĂN BẢN PHÁP LUẬT trên Cổng thông tin điện tử Hải quan theo địa chỉ http://tongcuc.customs.gov.vn. Bộ phận tư vấn của Ban biên tập thông báo để Công ty biết./. Trân trọng!